如何查免抵退資格，外貿退稅系統第九步免抵退稅額不顯示

來源：整理時間：2022-12-30 20:23:50 編輯：金融知識手機版

1，外貿退稅系統第九步免抵退稅額不顯示

1，“向導”第九步中，“免抵退申報匯總表錄入”—“免抵退申報匯總表錄入”，按“增加”按鈕，所有欄次即可自動生成，無須手工錄入，保存。2，到“綜合數據查詢“里查找或者“撤消已申報數據”即可看到。單擊綜合數據查詢的已申報數據。財務入賬時，對一份作為申報免抵退稅單證的外銷發(fā)票上注明記賬匯率，免抵退稅申報時按此匯率錄入；核算審核公式：當期外銷發(fā)票金額+當期賬面調整數=當期增值稅納稅申報表第7欄本月數。

建議您這樣來解決此問題： 1，“向導”第九步中，“免抵退申報匯總表錄入”—“免抵退申報匯總表錄入”，按“增加”按鈕，所有欄次即可自動生成，無須手工錄入，保存。 2，到“綜合數據查詢“里查找或者“撤消已申報數據”即可看到。單擊綜合數據查詢的已申報數據。

外貿退稅系統第九步免抵退稅額不顯示

2，免抵退系統操作步驟謝謝

·生產企事業(yè)出口退稅申報系統操作步驟 1、用戶名（sa）→無密碼→確定 2、當年所屬期→調整好年份月份→確定 3、出現界面→點擊向導→點第一步（免抵退明細數據采集）→出口貨物申報明細錄入→增加 →保存→退出 4、點擊第二步（免稅貨物明細數據采集）→ 5、點擊第三步（免抵退稅預申報）→數據一致性檢查→關閉→點第三步（生成明細申報數據）數據）→申報明細表數據→確定拷盤）→備份當前系統→選擇路徑（A:\MX）→確定（默認本地申報）→出現提示（您要新建路徑嗎，點是）數據先備份到C:\退稅申報系統備份\20051108-1605\中,然后再保存到A:\MX下 6、點擊第五步（生成明細申報數據）同上一步驟同樣操作 7、點擊第八步（納稅申報表數據采集）→增值稅申報表項目錄入→點增加→保存 8、點擊第九步（免抵退匯總數據采集）→免抵退申報匯總表錄入→增加→找空白處雙擊后自動出數→保存→退出 9、點擊第十步（免抵退稅正式申報）→數據一致性檢查→關閉 10、點擊第十步（生成匯總申報數據）→備份當前路徑（A:|\HZ\）→關閉→打印先打印出口貨物免抵退稅申報明細表（當期出口明細）如沒有數打印不出來再打印出口貨物免抵退稅申報匯總表

免抵退系統操作步驟謝謝

3，免抵退的操作流程

生產企業(yè)出口貨物免抵退稅具體操作流程如下：1．下載出口退稅網程序和生產企業(yè)出口退稅申報系統；2．進行退稅申報系統的系統設置；3．錄入退稅申報數據；4．生成預申報數據；5．網上預申報和查看預審反饋；6．讀入預審反饋，生成明細申報數據；7．錄入單證備案數據；8．錄入匯總申報數據；9．打印正式申報報表，生成匯總申報數據；10．網上正式申報或零申報；11．準備退稅申報資料，到退稅機關正式申報退稅。

歸納起來，“免、抵、退”稅的計算可分為四個步驟：一、計算不得免征和抵扣稅額免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝出口貨物離岸價×外匯牌價×（增值稅率－出口退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×（出口貨物征收率－出口貨物退稅率）二、計算當期應納稅額當期應納稅額＝當期內銷貨物的銷項稅額－（當期進項稅額－當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）－上期末留抵稅額若應納稅額為正數，即沒有可退稅額（因為沒有留抵稅額），則仍應交納增值稅；若應納稅額為負數，即期末有未抵扣稅額，則有資格申請退稅，但到底能退多少，還要進行計算比較。三、計算免抵退稅額免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯牌價×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額免抵退稅額抵減額＝免稅購進原料價格×出口貨物退稅率免稅購進原料包括從國內購進免稅原料和進料加工免稅進口料件。其中進料加工免稅進口料件的組成計稅價格公式為：進料加工免稅進口料件的組成計稅價格＝貨物到岸價＋海關實征關稅和消費稅四、確定應退稅額和免抵稅額若期末未抵扣稅額≤免抵退稅額，則當期應退稅額＝期末未抵扣稅額，當期免抵稅額＝免抵退稅額－期末未抵扣稅額；若期末未抵扣稅額≥免抵退稅額，則當期應退稅額＝免抵退稅額，當期免抵稅額＝０。現結合實例說明如何進行計算和賬務處理。

免抵退的操作流程

4，免抵退的操作流程是怎樣的

免抵退的操作流程；如果企業(yè)當期既有出口又有內銷，則首先以出口應退稅額抵頂內銷貨物應納稅額。但是抵頂過程可能存在兩種情況：一、不需抵扣，當計算的內銷部分應納稅額小于零，這時實際上不需要抵頂，所以當期應退還全部出口應退稅額，企業(yè)當期期末留抵稅額為正;二、計算出的內銷部分應納稅額為大于等于零，這時就先以出口應納稅額抵頂，抵頂的結果也存在兩種情況，一種是抵頂之后當期不需要再納稅，即抵頂有余，但是還有未抵頂完的應退稅額。這時就將未抵頂完的應退稅額退還企業(yè)，這部分應退稅款在金額上等于計算的企業(yè)當期應納稅額，這種情況下抵頂金額等于名義應退稅額(即免抵退稅額)與實際退稅額之間的差額。這種情況下期末無留抵稅額;另一種情況是抵頂之后，還應該繳納一定數額的增值稅，即不足抵頂，這意味著當期應退稅額已經全部抵頂應納稅額，而且還有未抵頂完的稅額。就一、二所述情況，也就使就是確定"當期名義期末留抵稅額與名義退稅額孰低"。這里的當期名義期末留抵稅額在數值上等于當期應納稅額的絕對值，而"當期實際退稅額"是當期名義退稅額和當期應納稅額絕對值或者當期名義期末留抵稅額的較低者。

歸納起來，“免、抵、退”稅的計算可分為四個步驟：　　一、計算不得免征和抵扣稅額　　免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝出口貨物離岸價×外匯牌價×（增值稅率－出口退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額　　免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×（出口貨物征收率－出口貨物退稅率）　　二、計算當期應納稅額　　當期應納稅額＝當期內銷貨物的銷項稅額－（當期進項稅額－當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）－上期末留抵稅額　　若應納稅額為正數，即沒有可退稅額（因為沒有留抵稅額），則仍應交納增值稅；若應納稅額為負數，即期末有未抵扣稅額，則有資格申請退稅，但到底能退多少，還要進行計算比較。　　三、計算免抵退稅額　　免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯牌價×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額　　免抵退稅額抵減額＝免稅購進原料價格×出口貨物退稅率　　免稅購進原料包括從國內購進免稅原料和進料加工免稅進口料件。其中進料加工免稅進口料件的組成計稅價格公式為：　　進料加工免稅進口料件的組成計稅價格＝貨物到岸價＋海關實征關稅和消費稅　　四、確定應退稅額和免抵稅額　　若期末未抵扣稅額≤免抵退稅額，則當期應退稅額＝期末未抵扣稅額，當期免抵稅額＝免抵退稅額－期末未抵扣稅額；　　若期末未抵扣稅額≥免抵退稅額，則當期應退稅額＝免抵退稅額，當期免抵稅額＝０。　　現結合實例說明如何進行計算和賬務處理。

5，出口退免稅資格認定申請表電子版的在哪兒下

一、出口退(免)稅資格認定申請表電子版的在國家稅務總局資料下載中心下載，或者在各省國稅局網辦稅指南中下載?！　《?、《出口貨物退（免）稅認定申請表》電子檔填表說明：1. 編號由退稅機關受理出口貨物退（免）稅認定申請表后編排的流水號或歸檔編號，新辦先不填。2. 經營者名稱、經營場所按照營業(yè)執(zhí)照登記的企業(yè)名稱全稱、經營場所/住所填寫。3. 海關代碼按照海關注冊登記證書中海關注冊登記編碼（10位）填寫。4. 拼音助記碼可不填5. 住所按照國稅稅務登記證上的地址填寫。6. 納稅人識別號國稅稅務登記證上的稅字號。7. 納稅信用等級按主管征稅機關認定的納稅信用等級填寫，暫未評定的不填。8. 納稅人類型屬于一般納稅人或小規(guī)模納稅人的，在相應的括號內劃√。9. 注冊類型按國稅稅務登記證上的登記注冊類型填寫，代碼及文字如下：100 內資企業(yè) 110 國有企業(yè) 120 集體企業(yè)130 股份合作企業(yè) 140 聯營企業(yè) 141 國有聯營企業(yè)142 集體聯營企業(yè) 143 國有與集體聯營企業(yè) 149 其它聯營企業(yè)150 有限責任公司 151 國有獨資公司 159 其它有限責任公司160 股份有限公司 170 私營企業(yè) 171 私營獨資企業(yè)172 私營合伙企業(yè) 173 私營有限責任公司 174 私營股份有限公司190 其它企業(yè) 200 港、澳、臺商投資企業(yè) 210 合資經營企業(yè)（港、澳、臺資） 220 合作經營企業(yè)（港、澳、臺資） 230 港、澳、臺商獨資經營公司240 港、澳、臺商投資股份有限公司 300 外商投資企業(yè)310 中外合資經營企業(yè) 320 中外合作經營企業(yè) 330 外資企業(yè)340 外商投資股份有限公司 350 外國企業(yè) 351 外國企業(yè)常駐代表機構352 提供勞務、承包工程作業(yè) 353 支付單位扣繳預提所得稅 354 國際運輸收入359 其它 400 個體 410 個體工商戶 420 個體合伙 900 其它10. 行業(yè)歸屬代碼及文字 01-糧油食品 02-土畜產品 03-紡織服裝 04-醫(yī)藥保健 05-輕工工藝 06-冶金礦產 07-機電產品 08-石油化工 09－建筑材料 10－體育文化 90-其他；（單選）。11.預算級次、隸屬關系必須按“中央”“省級”“地（市）級”“區(qū)（縣）級”“鄉(xiāng)鎮(zhèn)級” 選之一填寫。12.對外貿易經營者備案登記表編號按照《對外貿易經營者備案登記表》備案登記表編號或“資格證書”、“批準證書”。請注意：不要改動表格格式和已填內容，否則要重填。認真按填表說明要求填寫（特別是黑體字部分），無說明可不填寫，如有填錯需重新打印。13.經營者類型具有生產出口產品能力的對外貿易經營者，填寫“生產企業(yè)”，沒有生產能力的對外貿易經營者，填寫“商貿企業(yè)”。14.工商登記、法人姓名、注冊資金按工商登記的有關內容填寫，注意“注冊資金”要大寫。15.開戶銀行及帳號填寫企業(yè)的基本帳號及開戶銀行作為接收退稅款的帳號，銀行名稱請用全稱。16.經營者授權辦稅人員填寫納稅人授權辦理出口貨物退（免）稅有關事宜的辦稅人員情況。17.主管外匯管理局應填寫“國家外匯管理局廣西壯族自治區(qū)分局”18.退稅計算辦法已認定為增值稅一般納稅人，具有生產出口產品能力的對外貿易經營者，選擇生產企業(yè)免、抵、退稅辦法；已認定為增值稅一般納稅人，沒有生產能力的對外貿易經營者，選擇外貿企業(yè)退稅辦法；屬增值稅小規(guī)模納稅人的對外貿易經營者，選擇小規(guī)模納稅人免稅辦法。特定企業(yè)退（免）稅計算辦法，按現行國家政策規(guī)定確定。19.進料加工抵扣方式退稅計算辦法按“生產企業(yè)免、抵、退稅”管理的企業(yè)，對進料加工貿易方式出口貨物“不予免征和抵扣稅額抵減額”申報的計算方法，必須在“實耗法”和“購進法”中選擇一種。20.紙質單證申報方式 “上門申報”指納稅人持有關資料、憑證直接向主管稅務機關申報出口貨物退（免）稅，在相應的括號內劃√?！班]寄申報”暫不實行，請勿改動。21.電子數據申報方式 “上門申報”指納稅人使用軟盤等直接向主管稅務機關提交出口貨物退（免）稅的電子申報數據，在相應的括號內劃√；“遠程申報”暫不實行，請勿改動。22. 附送件填寫申請資格認定附送的資料名稱，只須在相應的括號內劃√。

6，生產企業(yè)免抵退系統操作流程

zyq135333[神機真人] 一、什么叫免抵退稅？實行“免、抵、退”稅辦法的“免”稅，是指對生產企業(yè)自營出口或委托外貿企業(yè)代理出口的自產貨物，免征本企業(yè)生產銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，是指生產企業(yè)自營出口或委托外貿企業(yè)代理出口的自產貨物應予免征或退還所耗用外購貨物的進項稅額抵扣內銷貨物的應納稅款；“退”稅，是指生產企業(yè)自營出口或委托外貿企業(yè)代理出口自產貨物，在當月內因應抵扣的稅額大于應納稅額而未抵扣完時，經主管退稅機關批準，對未抵扣完的稅額予以退稅。二、“免、抵、退”稅管理辦法的實施范圍公司是一種企業(yè)組織形態(tài),是依照公司法規(guī)定的法定條件與程序設立的、以營利為目的企業(yè)法人。（一）生產企業(yè)自營出口或委托外貿企業(yè)代理出口（以下簡稱生產企業(yè)出口）的自產貨物，除另有規(guī)定者外，增值稅一律實行“免、抵、退”稅管理辦法。生產企業(yè)，是指獨立核算，實行生產企業(yè)財務會計制度，經主管國稅機關認定為增值稅一般納稅人，并且具有實際生產能力的企業(yè)和企業(yè) 集團。自產貨物是指生產企業(yè)購進原輔材料，經過加工生產的貨物。列出口貨物可視同自產貨物辦理“免、抵、退”稅: 1 ．收購與本企業(yè)生產貨物的名稱、性能相同，使用本企業(yè)注冊商標或外商提供給本企業(yè)使用的商標，且出口給進口本企業(yè)自產產品的外商的貨物； 2．收購與本企業(yè)所生產的貨物配套出口的貨物。生產企業(yè)出口外購的與本企業(yè)所生產的產品配套出口的產品，若出口給進口本企業(yè)自產產品的外商，符合以下條件之一的，視同自產貨物辦理退稅。（1）用于維修本企業(yè)出口的自產產品的工具、零部件、配件；（2）不經過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產產品組合成成套產品的。 3 ．收購經主管出口退稅的稅務機關認可的集團公司（或總廠）成員企業(yè)（或分廠）生產的產品，凡符合下列條件的，可認定為集團成員，集團公司收購成員企業(yè)生產的產品，可視同自產貨物辦理退稅。（1）經縣級以上人民政府主管部門批準為集團公司成員的企業(yè)，或由集團公司控股的生產企業(yè)；（2）集團公司及其成員企業(yè)均實行生產企業(yè)財務會計制度；（3）集團公司必須將有關成員企業(yè)的證明材料報送給主管出口退稅的稅務機關。 4.委托加工生產收回的貨物。生產企業(yè)出口委托加工收回的產品，同時符合下列條件的，可視同自產貨物辦理退稅。（1）必須與本企業(yè)生產的產品名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產的產品再委托深加工收回的產品；（2）出口給進口本企業(yè)自產產品的外商；（3）委托方執(zhí)行的是生產企業(yè)財務會計制度；（4 ）委托方必須與受托方簽訂委托加工協議。主要原材料必須由委托方提供。受托方不墊付資金，只收取加工費，開具加工費的增值稅專用發(fā)票。（二）增值稅小規(guī)模納稅人出口自產貨物繼續(xù)實行免征增值稅辦法。（三）生產企業(yè)出口自產的屬于應征消費稅的產品，實行免征消費稅辦法。三、申請免抵退稅要什么資料？生產企業(yè)辦理免、抵、退稅申報時需報送以下申報表、相關單證資料及申報軟盤： 1.經征收部門審核的當期《增值稅納稅申報表》； 2.《生產企業(yè)出口貨物免抵退稅申報匯總表》； 3.《生產企業(yè)出口貨物免抵退稅申報明細表》； 4.進料加工業(yè)務另填報：《生產企業(yè)進料加工登記申報表》、《生產企業(yè)進料加工進口料件申報明細表》、《生產企業(yè)進料加工海關登記手冊核銷申請表》、《生產企業(yè)進料加工貿易免稅證明》； 5.裝訂成冊的報表以及原始憑證：《生產企業(yè)免抵退申報匯總表》，《生產企業(yè)免抵退申報明細表》，與進料加工有關的報表，報關單（退稅聯），核銷單（退稅聯）、遠期結匯證明，委托出口代理證明、代理協議，海運費、保險費、傭金，出口發(fā)票； 6.中標機電產品還應提供下列資料：《中標證明通知書》、中標證明正本、供貨合同或協議、發(fā)貨單、銷售中標機電產品的普通發(fā)票或外銷發(fā)票、用戶收貨清單。四、“免、抵、退”稅申報的一般程序申報前，應首先在計算機中正確安裝出口退稅申報系統和免抵退稅管理系統企業(yè)端軟件；有出口在財務入帳后次月的7—10 日內，必須在免抵退稅管理系統企業(yè)端中錄入數據生成免抵退稅月份申報表并向國稅機關辦理預免預抵申報手續(xù)；單證齊全后，應及時在出口退稅申報系統中錄入數據，生成預申報數據在每月7—12 號辦理預申報，通過后在免抵退稅管理系統企業(yè)端中生成免抵退稅單證齊全申報表連同裝訂成冊的單證向國稅機關辦理單證齊全申報手續(xù)。生產企業(yè)出口的視同自產產品，在進行免抵退申報時，須向稅務機關提供收購視同自產產品的增值稅稅收（出口貨物專用）繳款書。供貨企業(yè)銷售給生產企業(yè)或為生產企業(yè)加工視同生產產品后，比照《財政部、國家稅務總局關于出口貨物恢復使用增值稅稅收專用繳款書管理的通知》有關規(guī)定向稅務機關申請開具增值稅稅收（出口貨物專用）繳款書。生產企業(yè)向稅務機關申報免抵退稅時，須按當月出口情況在《生產企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》備注欄中注明視同產品的出口額。凡視同自產產品超過當月產品出口額50%的，須報經省國家稅務局審核后辦理免、抵、退稅。

7，免抵退是什么

如何理解“免抵退”及其計算公式《財政部、國家稅務總局關于進一步推進出口貨物實行免抵退稅辦法的通知》（財稅〔2002〕7號）規(guī)定：生產企業(yè)自營或委托外貿企業(yè)代理出口（以下簡稱生產企業(yè)出口）自產貨物，除另行規(guī)定外，增值稅一律實行免、抵、退稅管理辦法。對生產企業(yè)出口非自產貨物的管理辦法另行規(guī)定。就“免抵退”政策本身的含義，以及其計算，在各種文獻資料都有較為詳細的介紹，但這種管理辦法本身比較抽象,而且與此前的管理辦法有所變化,而變化的內容對理解也增加一些難點，因而實踐中操作起來就有一些困難。我們在此將這一問題作一下介紹，幫助大家理解。（注：為了便于學習時理解，本文中引入了一些便于幫助理解但不規(guī)范的術語，包括一些規(guī)范概念對應的通俗說法，對其含義文中有解e68a84e8a2ade79fa5e9819331333166336562釋，文中有單獨使用的，有參互實用的，有輔助使用的，僅僅是為了便于理解，在正式使用時，還是應該使用規(guī)范術語，以免產生誤解）。一、 “免、抵、退”管理辦法有關的幾個相關概念一般來說，“免、抵、退”是各有含義的，①、“免”是指生產企業(yè)出口自產貨物免征生產銷售環(huán)節(jié)的增值稅；②、“抵”是指以本企業(yè)本期出口產品應退稅額抵頂內銷產品應納稅額。③、“退”是指按照上述過程確定的實際應退稅額符合一定標準時，即生產企業(yè)出口的自產貨物在當月內應抵頂的進項稅額大于應納稅額時，對未抵頂完成的部分予以退稅。對此，可能存在的疑問包括：為什么增值稅出口退稅要采用這樣一種程序呢？還有，為什么不能直接規(guī)定退稅率就是出口產品所適用的增值稅稅率呢？抵頂的實際意義何在？為什么要比較免抵退稅額與當期留抵稅額來確定實際退稅額呢？對此我們應該著重理解以下幾個方面：①、當期免抵退稅額，也就是按照免抵退政策計算的當期應抵頂的進項稅額，也可以理解為按企業(yè)當期出口額以所適用的名義退稅率計算的名義退稅額。為什么要說是名義應退稅額呢？因為后面還有一個實際退稅額。（見后文）②、出口零稅率，實際上，我國對于符合條件的出口貨物實行出口環(huán)節(jié)增值稅零稅率，對于增值稅來說銷售環(huán)節(jié)零稅率的實質含義是本環(huán)節(jié)應納稅額為負數，即：銷項稅額-進項稅額＜ 0，也就意味著本環(huán)節(jié)要退還相應貨物包含的進項稅。③、退稅率，增值稅的征稅原理決定了在每一個流轉環(huán)節(jié)只對本環(huán)節(jié)的增值額按適用稅率征稅，但理論上的增值額在實踐中是難以認定的，所以采用銷項稅額抵減進項稅額后為應納稅額的實用征收辦法，但因為企業(yè)的生產流通環(huán)節(jié)是一個連續(xù)的但不是一一對應的過程，本期購進原材料、零配件、燃料、動力并不一定在當期消耗，當期所實際消耗的這些東西所包含的進項稅也未必同當期可以抵扣的進項稅相吻合。所以因征納稅管理需要，稅法規(guī)定采用了設定假定出口退稅額的辦法來解決這個問題，也就是人為設定退稅率，用以計算免抵退稅額（名義退稅額），而無論其所耗材料物資等實際包含多少進項稅；④、退稅率的調整，基于前述原因，退稅率的調整實際上更多地是在體現國家的財政和產業(yè)政策，而不是體現出口產品實際所包含的進項稅額的變化；⑤、抵頂制，在實踐中，大多數企業(yè)的銷售都是既有出口，又有內銷，所以當期出口產品所實際消耗的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額實際難以準確辨析，稅收實踐就采用了人為確定退稅率，并且首先以計算出來的當期免抵退稅額（即當期名義退稅額或者稱當期應抵頂的進項稅額）抵頂內銷產品應納增值稅的處理簡易處理，實際是減化了增值稅征納環(huán)節(jié)的征稅、退稅過程。所以“財稅〔2002〕7號”解釋為：“實行免、抵、退稅辦法的“免”稅，是指對生產企業(yè)出口自產貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額，抵頂內銷貨物的應納稅額”。這其實可以理解為在實踐中，“免、抵”兩個環(huán)節(jié)是同步進行的，免抵之后再確定是否應退以及應退多少稅額。⑥、期末留抵稅額，在這里需要說明一下，期末留抵稅額存在“實際期末留抵稅額”和“名義期末留抵稅額”兩個概念?！皩嶋H期末留抵稅額”就是可以留待以后期間抵扣的進項稅額，在金額上，實際期末留抵稅額=名義期末留抵稅額-當期實際應退稅額；而“名義期末留抵稅額”是計算免抵退稅和實際期末留抵稅額的一個中間概念，在金額上等于當期應納稅額小于零時情況下的當期應納稅額的絕對值。可能存在以下情況：Ⅰ、如果計算的當期應納稅額大于零，表明當期出口應退的進項稅額不足抵頂內銷貨物應納稅額（即不足抵頂），當期仍有需要繳納的稅額。在這種情況下，應無期末留抵稅額。當計算的當期應納稅額小于零時，可能存在以下兩種情況：Ⅱ、如果“當期應納稅額的絕對值”小于或者等于“當期名義退稅額”，則實際退稅額以“當期應納稅額的絕對值”為限。而“當期期末實際留抵額=名義留抵額-當期實際退稅額=當期應納稅額的絕對值-當期實際退稅額=當期應納稅額的絕對值-當期應納稅額的絕對值=0，也就是說實際上已經沒有可以留抵的稅額了?、?、如果“當期應納稅額的絕對值”大于或者等于“當期名義退稅額”，則實際退稅額就是當期名義退稅額。而“當期期末實際留抵額=名義留抵額-當期實際退稅額=當期應納稅額的絕對值-當期實際退稅額＞0，可以說這時的“當期期末實際留抵額”才是真正意義上的當期末留抵稅額！此時的期末留抵稅額就是未抵扣完（注意是未抵扣完，不是未抵頂完）的進項稅額，但因為企業(yè)的生產經營活動是連續(xù)進項的，所以不能斷定這部分留抵稅額是屬于出口還是內銷所對應的，因為也可能是以后期間出口或者內銷所對應的。⑦、實際退稅額，這是與名義退稅額即當期免抵退稅額相對而言的，為什么這樣說呢，因為假設不實行免抵退管理辦法而是該繳的繳該退的退的話，這部分所謂的免抵退稅額就是企業(yè)應該收到的退還稅款，而在抵頂制下，要先以這部分應退的進項稅額抵頂內銷產品應納稅額，抵頂之后還有剩余的，才退還抵頂剩余部分的稅款。至于在實際計算的時候，還要再作一個比較，就是看企業(yè)當期名義期末未抵頂完的與名義退稅額孰低，然后以較低者為限實際退還稅款。這樣的過程其實就是確認有無抵頂額以及抵頂額為多少的過程，以進一步確定應退稅額。這個比較過程的原理在對計算方法和公式進行分析時介紹。⑧、免抵退稅不得免征和抵扣稅額，實行免抵退管理辦法的，退稅率是國家規(guī)定的，所以出口貨物名義征稅率和退稅率之間存在一個差額，如名義征稅率17%，退稅率13%，差額4%，這部分實際上是既不免稅也不得抵扣的，反過來說就是應納稅額的增加項目，這也可以從應納稅額的公式看出來。⑨、原理簡析，“免、抵、退”管理辦法的原理主要是以出口應免退稅額抵頂內銷產品應納稅額，抵頂的過程稱為“免抵”，免抵的金額稱為“免抵額”，以免抵的過程將內銷應納稅和出口免退稅兩項業(yè)務連接起來，簡化了征納過程。在這個過程中需要著重把握的幾個點是：應納稅額、免抵退稅額、實際應退稅額、期末留抵稅額等。我們從另一個角度來分析“免抵退”過程：如果企業(yè)當期既有出口又有內銷，則首先以出口應退稅額抵頂內銷貨物應納稅額。但是抵頂過程可能存在兩種情況，一、不需抵扣，當計算的內銷部分應納稅額小于零，這時實際上不需要抵頂，所以當期應退還全部出口應退稅額，企業(yè)當期期末留抵稅額為正；二、計算出的內銷部分應納稅額為大于等于零，這時就先以出口應納稅額抵頂，抵頂的結果也存在兩種情況，一種是抵頂之后當期不需要再納稅，即抵頂有余，但是還有未抵頂完的應退稅額，這時就將未抵頂完的應退稅額退還企業(yè)，這部分應退稅款在金額上等于計算的企業(yè)當期應納稅額，這種情況下抵頂金額等于名義應退稅額（即免抵退稅額）與實際退稅額之間的差額，這種情況下期末無留抵稅額；另一種情況是抵頂之后，還應該繳納一定數額的增值稅，即不足抵頂，這意味著當期應退稅額已經全部抵頂應納稅額，而且還有未抵頂完的稅額。就一、二所述情況，也就使就是確定“當期名義期末留抵稅額與名義退稅額孰低”。這里的當期名義期末留抵稅額在數值上等于當期應納稅額的絕對值，而“當期實際退稅額”是當期名義退稅額和當期應納稅額絕對值或者當期名義期末留抵稅額的較低者。二，對計算方法和公式的理解按照“財稅〔2002〕7號”文，實行免抵退稅方式時，有一系列計算公式，但是文件中的這些公式是經過優(yōu)化或者說是將這種制度按照理論進行實踐可操作性轉化的，使用起來固然比較方便，但是理解起來卻存在一定難度。我們可以就這些公式的含義和聯系做一些簡單的分析（紅色字體是原文,黑色是分析，藍色是需要重點說明或關注的內容）：一當期應納稅額的計算，當期應納稅額＝當期內銷貨物的銷項稅額－（當期進項稅額－當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）這個公式比較容易理解，其中括號里面兩項相減的是實質含義就是當期準予從內銷貨物銷項稅額中抵扣的進項稅額以及本應出口退稅的進項稅額。理論上說，準予抵扣的進項稅額只能是當期進項稅中屬于生產內銷產品所消耗的材料物資對應的部分，但是因為時間等原因造成的差異，致使無法明確辨析，只能采用人為的簡化確定方式，即通過當期全部進項稅額減去當期免抵退稅不得免征和抵扣額這種方式來計算。而這個部分中不光有當期內銷貨物可以抵扣的進項稅，還有出口貨物應退的進項稅額，將這兩個部分全部視同進項稅額來抵扣當期內銷貨物的銷項稅額，實際體現的是免抵退的抵頂過程，即已應免退稅額抵定內銷應納稅額的過程。括號中后面的這個概念比較拗口，所謂當期免抵退稅不得免征和抵扣額意味著，按照免抵退稅制度進行計算時，“不得免征”和“不得抵扣”的兩部分進項稅額，不得免征的原因，這部分的計算公式是后面的四，具體可以參見這部分分析。二免抵退稅額的計算，免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額；其中：1、出口貨物離岸價（FOB）以出口發(fā)票計算的離岸價為準。出口發(fā)票不能如實反映實際離岸價的，企業(yè)必須按照實際離岸價向主管國稅機關進行申報，同時主管稅務機關有權依照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關規(guī)定予以核定。2、免抵退稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率免稅購進原材料包括從國內購進免稅原材料和進料加工免稅進口料件，其中進料加工免稅進口料件的價格為組成計稅價格。進料加工免稅進口料件的組成計稅價格＝貨物到岸價＋海關實征關稅和消費稅如前所述，這個公式中計算的“免抵退稅額”就是名義應退稅額或者免抵退制度下的可抵頂進項稅額。公式最后一個減項“免抵退稅額抵減額”的實質含義是，免稅購進的原材料本身是不含進項稅額的，所以在計算免抵退稅額時就不應該退還這部分原本不存在的稅額，因此要通過計算予以剔除。三、當期應退稅額和免抵稅額的計算1、如當期末留抵稅額≤當期免抵退稅額，則當期應退稅額＝當期期末留抵稅額當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額2、如當期期末留抵稅額＞當期免抵退稅額，則當期應退稅額＝當期免抵退稅額當期免抵稅額＝0當期期末留抵稅額根據當期《增值稅納稅申報表》中“期末留抵稅額”確定。這實際是一組當期實際應退稅額的判斷公式。采用的思路是: 當期應退稅額＝MIN[當期期末留抵稅額；當期免抵退稅額]。（即取二者中較小的一個）。需要說明一點，這里的“當期末留抵稅額”實際上是名義留抵額，為什么這樣說呢？因為最終的實際期末留抵額=名義留抵額-當期實際退稅額，而此處的名義留抵額=-當期應納稅額，當然這要滿足當期應納稅額小于零這個大前提。也只有明確了這點才能明白以免抵退稅額與當期末留抵額進行比較的作用，其實是在判斷當期的名義退稅額到底應該實際退稅多少以及已經實際抵頂多少。因為經過引申，這里的對比實際上是在對比“當期名義退稅額”與“當期應納稅額的絕對值”,名義留抵額在數額上等于當期應納稅額的絕對值，或者負數（因為當期應納稅額小于零）。我們再來說說為什么要做這樣的比較呢，其實這才是免抵退管理辦法的精髓所在，因為所謂的免抵，就是通過比較才能確定是否抵頂以及抵頂多少數額。按照制度設計，名義的退稅額即免抵退稅額是與內銷產品應納稅額有關的，內銷產品的應納稅額也可以通過以下公式計算出來：內銷產品應納稅額=內銷產品當期銷項稅額－（當期進項稅額－當期免抵退稅額－當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）為什么括號里面要減出口產品應退稅額呢？因為按照這種管理辦法認定的出口貨物所包含的進項稅額，本應該另行退稅的，因此要從當期進項稅額中剔除。至于“當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額”，其名稱本身就已經明白地告訴我們，是既不能作為出口免征也不能作為內銷抵扣的稅額，雖然只是說叫稅額，但顯然不是銷項，而是進項稅額，所以實質上就是指不能抵扣的進項稅額，會計上要做進項稅轉出，所以這里就要從進項稅額中剔除。這樣一來，稍加注意就會發(fā)現，計算內銷產品應納稅額的公式與前面計算的當期應納稅額的公式只差一個要素，就是當期免抵退稅額。當期應納稅額公式中沒有減去這個免抵退稅額，就是體現抵頂的過程。如此推導出：內銷貨物應納稅額=當期應納稅額+當期免抵退稅額；這是一個重要的公式，但我們先暫且將其放下，再從免抵退的原理上來分析一下，企業(yè)名義上的應退稅額即當期免抵退稅額，最終可能出現三種情況，也就是三種處理結果：⑴、內銷貨物應納稅額大于零，且大于出口應退稅額，因此全部用來抵頂內銷產品應納稅額，仍有不足，即不足抵頂，這種情況下不需退稅。這是當期應納稅額大于零時的情況，實際意味著出口應退進項稅不足抵頂內銷應納稅稅額。這時的實際抵頂額=免抵退稅額。退稅額=0；⑵、內銷貨物應納稅額大于等于零，但小于出口應退稅額，即抵頂有余。這種情況下以出口應退稅額抵頂內銷貨物應納稅額后仍有余額，因此：實際退稅額=當期免抵退稅額－當期內銷貨物應納稅額=當期免抵退稅額－（當期應納稅額+當期免抵退稅）額=－當期應納稅額=當期留底稅額；這種情況的適用條件：當期應納稅額小于零且當期內銷貨物應納稅額≥0，即：當期應納稅額+當期免抵退稅額≥0，也就是：當期免抵退稅額≥－當期應納稅額=當期留底稅額；反過來就是：當當期免抵退稅額≥當期留底稅額時，當期實際退稅額=當期留底稅額；⑶、內銷貨物應納稅額小于零，因為無需納稅，所以無需抵頂。這種情況下：實際退稅額=免抵退稅額；這種情況的適用條件：當期應納稅額小于零且當期內銷貨物應納稅額＜0，即：當期應納稅額+當期免抵退稅額＜0，也就是：當期免抵退稅額＜－當期應納稅額=當期留底稅額；反過來就是：當當期免抵退稅額＜當期留底稅額時，當期實際退稅額=當期免抵退稅額；四、免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計算，免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）這兩個公式分別看都比較難理解，但是將兩個公式合并后就成為：免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）-免稅購進原材料價格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）=（出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價-免稅購進原材料價格）×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）。這樣一來，不得免征和抵扣的稅額就表現得比較明晰起來，也就是從認定的出口銷售額中，剔除掉免稅購進的原材料價款后的剩余部分對應的征退稅差額。這樣計算的原因包括三個，第一，免稅購進材料本身不包含進項稅，所以不應該計算免征和抵扣稅額，因此要予以剔除；第二因為出口貨物實際消耗的材料物資對應的進項稅額無法準確確定，因此計算免抵退稅額時采用人為設定其進項稅額是按照銷售額的一定比例計算，這個比例就是定公式中的退稅率；第三，基于第二條同樣的理由，因為無法直接計算應退稅額，所以變通的辦法，先來計算不得免征和抵扣的稅額，并以此作為間接計算免抵退的一個中間數據。將其從公式一中的進項稅額中剔除。剔除后的部分就是當期全部進項稅額中可以免征和抵扣的金額，實際上就是稅法允許從當期內銷部分銷項稅額中抵扣的進項稅額。注意“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”與前面的“免抵退稅額抵減額”相區(qū)別， “免抵退稅額抵減額”實質是不予抵免的金額，實際帳務處理中是不存在的，但是作為免抵退這種管理辦法的計算思路，必須將這部分予以剔除。而通過前面對計算公式地分析，可以理解因為前面對免稅購進原材料也相應計算了不得免征和抵扣的稅額，所以單獨計算“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”作為修正。另外，從公式可以看出，這兩者的聯系：免抵退稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率；免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）=免稅購進原材料價格×出口貨物征稅率－免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率=免稅購進原材料價格×出口貨物征稅率－免抵退稅額抵減額。即：免稅購進原材料價格×出口貨物征稅率=免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額+免抵退稅額抵減額。

看見了

“免抵退”稅基本情況問答問：什么是“免、抵、退”稅？答：“免、抵、退”稅是出口退稅的一種方式?！敦斦?、國家稅務總局關于進一步推動出口貨物實行免抵退稅辦法的通知》（財稅[2002]7號）規(guī)定，我國對生產企業(yè)自營或委托外貿企業(yè)代理出口的自產貨物，除另有規(guī)定外，增值稅一律實行“免、抵、退”稅管理辦法。 “免”稅，是指對生產企業(yè)出口的自產貨物，免征本企業(yè)生產銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，是指生產企業(yè)出口的自產貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額，抵頂內銷貨物的應納稅額；“退”稅，是指生產企業(yè)出口的自產貨物在當月內應抵頂的進項稅額大于應納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。生產企業(yè)出口自產的屬于應征消費稅的產品，實行免征消費稅辦法。問：為什么要實行“免、抵、退” 稅辦法？答：與原來的“先征后退”辦法相比，“免抵退”稅辦法有其自身的優(yōu)越性。一方面，對生產企業(yè)出口貨物全面實行“免、抵、退”稅辦法，使得出口貨物的相關進項稅額能夠先抵頂內銷應納稅額，未抵頂完的部分再予以退稅，減少了企業(yè)資金占壓，減輕了企業(yè)負擔，有助于提高生產企業(yè)出口的積極性和競爭力，有利于推動外貿出口進一步健康發(fā)展。另一方面，實行“免、抵、退”稅辦法能夠減少退稅的現金流，并且出口貨物的征稅、免稅、抵稅和退稅都在同一地區(qū)、同一國稅機關辦理，有利于解決征退脫節(jié)、信息不暢的問題，從而有助于稅務部門切實加強出口貨物稅收管理，更有效地防范騙取出口退稅。問：“免、抵、退”稅辦法的適用范圍是什么？答：“免、抵、退”稅辦法適用于生產企業(yè)自營或委托外貿企業(yè)代理出口的自產貨物（另有規(guī)定的除外）。生產企業(yè)承接國外修理修配業(yè)務以及利用國際金融組織或外國政府貸款采用國際招標方式國內企業(yè)中標或外國企業(yè)中標后分包給國內企業(yè)的機電產品，比照實行“免、抵、退”稅管理辦法。對生產企業(yè)出口的非自產貨物的管理辦法，將另行規(guī)定。這里的生產企業(yè)是指獨立核算，經主管國稅機關認定為增值稅一般納稅人，并具有實際生產能力的企業(yè)和企業(yè)集團。增值稅小規(guī)模納稅人出口自產貨物仍繼續(xù)實行免征增值稅辦法，相關進項稅額不予退還或抵扣。